В большинстве случаев брокер или доверительный управляющий выступает налоговым агентом и самостоятельно удерживает НДФЛ с доходов инвестора. Это касается операций с ценными бумагами, производными инструментами и выплат по ценным бумагам (дивиденды, купоны и т.?д.).

Самостоятельная уплата налога инвестором требуется в следующих ситуациях:
* Депозитарий выплатил доход (например, погашение номинальной стоимости ценных бумаг), и он не удержал налог. В этом случае инвестор обязан сам исчислить и уплатить НДФЛ.
* Доходы, не охваченные налоговым агентом: например, некоторые операции с цифровыми активами или иные случаи, прямо предусмотренные НК РФ.
* Инвестор получил доход от иностранного источника или провёл операции, по которым налоговый агент не смог удержать налог.
* При закрытии ИИС с получением налогооблагаемого дохода, если налоговый агент не произвёл полный расчёт и удержание.

Порядок самостоятельной уплаты:
1. Определение налоговой базы: доходы минус документально подтверждённые расходы (затраты на покупку ценных бумаг, комиссии и т.?д.).
2. Расчёт суммы налога: по ставке 13 % (если доход до 2,4 млн руб. в год) или 15 % с суммы превышения (с 2025 года). Для нерезидентов ставка может составлять 30 %.
3. Подача декларации 3-НДФЛ: не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
4. Уплата налога: не позднее 15 июля того же года (на основании поданной декларации). Если налог уплачивается на основании налогового уведомления от ИФНС, срок — не позднее 1 декабря.
5. Подтверждение расходов: для уменьшения налоговой базы инвестор вправе представить оригиналы или заверенные копии документов, подтверждающих расходы.

Итоговый ответ

Инвестор обязан самостоятельно платить НДФЛ с инвестиционных доходов, если налоговый агент (брокер, доверительный управляющий) не удержал налог либо доход получен из источника, не подпадающего под его контроль (например, выплата от депозитария, доход от иностранного эмитента и т.?п.). Для этого:
* определите налоговую базу (доходы минус расходы);
* рассчитайте налог по ставке 13 % или 15 % (в зависимости от суммы дохода);
* подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода;
* уплатите налог до 15 июля того же года либо до 1 декабря — если налог уплачивается по налоговому уведомлению.

Если налог удерживает брокер, самостоятельно декларировать и платить ничего не нужно. При сомнениях рекомендуется запросить у брокера справку о доходах и удержанных налогах.

Ссылки

• ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 мая 2018 г. № 03-04-06/33759.