Чтобы правильно выбрать УСН для ИП, нужно последовательно выполнить следующие шаги:

1. Проверить соответствие критериям применения УСН:
2. Вид деятельности не должен входить в перечень запрещённых (банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и т.?д.);
3. Доходы за налоговый период не должны превышать 450 млн руб.;
4. Численность сотрудников — не более 130 человек;

5. Остаточная стоимость ОС для ИП не ограничена (в отличие от организаций).

6. Выбрать объект налогообложения:

7. «Доходы» (ставка 6 %) — проще учёт, но налог платится с полной суммы доходов;
8. «Доходы минус расходы» (ставка 15 %) — налог платится с разницы между доходами и расходами (требуется подтверждение расходов документами).
9. Подать уведомление о переходе на УСН:
10. вновь зарегистрированный ИП — не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт;
11. действующий ИП, желающий перейти на УСН с нового года — не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода;
12. форма уведомления — № 26.2-1 (КНД 1150001);
13. способы подачи: лично, почтой (с описью вложений), электронно (при наличии ЭЦП).
14. Соблюдать ограничения в течение налогового периода:
15. если доходы превысят 450 млн руб., право на УСН утрачивается с начала квартала превышения;
16. при утрате права на УСН нужно уведомить налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчётного периода [п. 5 ст. 346.13 НК РФ].
17. При необходимости менять объект налогообложения — ежегодно, подав уведомление до 31 декабря года, предшествующего году изменения.

Итоговый ответ

Для выбора УСН ИП необходимо:
1. Убедиться, что деятельность и показатели (доходы, численность) соответствуют требованиям НК РФ [ст. 346.12, 346.13 НК РФ].
2. Выбрать объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») [ст. 346.14 НК РФ].
3. Подать уведомление по форме № 26.2-1:
* в течение 30 дней после регистрации — для новых ИП [п. 2 ст. 346.13 НК РФ];
* до 31 декабря — для действующих ИП, планирующих переход с нового года [п. 1 ст. 346.13 НК РФ].
4. В течение года контролировать соблюдение лимитов по доходам и иным требованиям [п. 4 ст. 346.13 НК РФ].
5. При необходимости ежегодно менять объект налогообложения, уведомляя налоговый орган до 31 декабря [ст. 346.14 НК РФ].

Критичные факты для проверки: дата регистрации ИП, планируемая дата перехода на УСН, текущий и прогнозируемый уровень доходов, вид деятельности, численность работников.

Ссылки

• ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 февраля 2016 г. № 03-11-11/8396;
• Письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № СД-4-3/22669@;
• Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (форма № 26.2-1).