Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим, действующий в РФ в рамках эксперимента с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. (ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Субъекты налогообложения. Налогоплательщиками НПД являются физлица, в том числе ИП, перешедшие на этот спецрежим (ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Физлица вправе вести деятельность без регистрации в качестве ИП, за исключением видов деятельности, требующих обязательной регистрации (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Объект и база налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Налоговая база — денежное выражение таких доходов (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговые ставки. Установлены две ставки:
- 4 % — в отношении доходов от физлиц;
- 6 % — в отношении доходов от ИП (для использования в предпринимательской деятельности) и юрлиц (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый период. Налоговым периодом признаётся календарный месяц (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется налоговым органом. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налогоплательщик получает через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога. Уплата налога должна быть произведена не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Особые условия. Налогоплательщики НПД:
- освобождаются от обязанности представлять налоговую декларацию (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ);
- не уплачивают страховые взносы (ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ);
- вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере не более 10 000 руб. (ч. 4 ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ).

Итоговый ответ

Налог на профессиональный доход (НПД) применяется в РФ с 2019 по 2028 г. Налогоплательщиками могут быть физлица и ИП, добровольно перешедшие на этот режим. Объект налогообложения — доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Налоговые ставки: 4 % (от физлиц) и 6 % (от ИП и юрлиц). Налоговый период — календарный месяц. Налог исчисляется налоговым органом, уведомление направляется через приложение «Мой налог» до 12-го числа следующего месяца, уплата — до 28-го числа. Налогоплательщики освобождены от подачи декларации и уплаты страховых взносов, могут применить налоговый вычет до 10 000 руб.

Ссылки

• ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ст. 13 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• ч. 4 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2020 г. № 03-11-11/22871;
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 октября 2019 г. № 03-11-11/81192.