При продаже квартиры может возникнуть обязанность уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов РФ).

Освобождение от уплаты налога возможно, если квартира находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения:
* 5 лет — общий случай;
* 3 года — если право собственности получено:
* по наследству или в дар от члена семьи/близкого родственника;
* в результате приватизации;
* по договору пожизненного содержания с иждивением;
* как единственное жильё (при соблюдении условий).

Если минимальный срок не истёк, доход от продажи облагается НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе:
* применить имущественный налоговый вычет в размере до 1 000 000 рублей;
* либо уменьшить доход на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение квартиры.

Налоговая база определяется следующим образом:
* обычно — по цене сделки;
* если цена ниже 70 % кадастровой стоимости (на 1 января года продажи) — налоговая база = кадастровая стоимость? 0,7.

После расчёта налога необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи, и уплатить налог до 15 июля того же года.

Итоговый ответ

При продаже квартиры:
1. Если квартира была в собственности 3 или 5 лет (в зависимости от основания приобретения), налог не уплачивается.
2. Если срок владения меньше, уплачивается НДФЛ 13 % с суммы продажи, уменьшенной:
* либо на имущественный вычет до 1 000 000 рублей;
* либо на документально подтверждённые расходы на покупку квартиры.
3. Если цена продажи ниже 70 % кадастровой стоимости, налоговая база определяется как кадастровая стоимость? 0,7.
4. Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля года, следующего за годом продажи.

Ссылки

• подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.