Налогообложение дивидендов в РФ регулируется Налоговым кодексом РФ и разъяснениями уполномоченных органов.

1. Субъекты налогообложения:
2. физические лица (резиденты и нерезиденты РФ);

3. юридические лица.

4. Налоговые агенты. Российская организация, выплачивающая дивиденды, признаётся налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

5. Ставки налога:

6. для налоговых резидентов РФ — 13 % на сумму до 5 млн руб. в год, 15 % — на сумму свыше 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ);
7. для нерезидентов РФ — 15 % (если иные ставки не установлены международными соглашениями);

8. для лиц со статусом иностранного агента — 30 % в отношении дивидендов, полученных в налоговом периоде, когда лицо имело такой статус [16].

9. Порядок исчисления налога:

10. налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику и применительно к каждой выплате;
11. налоговая база по дивидендам определяется отдельно от иных доходов;

12. при расчёте НДФЛ с дивидендов возможен зачёт налога на прибыль, ранее уплаченного организацией.

13. Формула расчёта (для организаций): Н = К? Сн? (Д1 – Д2), где:

14. Н — сумма налога к удержанию;
15. К — отношение суммы дивидендов получателя к общей сумме распределяемых дивидендов;
16. Сн — налоговая ставка;
17. Д1 — общая сумма распределяемых дивидендов;

18. Д2 — сумма дивидендов, полученных самой организацией.

19. Сроки уплаты:

20. НДФЛ удерживается при выплате дивидендов;
21. перечисление в бюджет — не позднее:
22. 28-го числа текущего месяца, если налог удержан с 1-го по 22-е число;
23. 5-го числа следующего месяца, если удержан с 23-го по последнее число месяца;

24. последнего рабочего дня года — при удержании с 23 по 31 декабря [9].

25. Отчётность. Налоговые агенты обязаны представлять расчёт по форме 6-НДФЛ, в т.?ч. с отражением сумм дивидендов и удержанного налога [10].

Итоговый ответ

При выплате дивидендов:
1. Российская организация выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет.
2. Применяются следующие ставки:
* 13 % для резидентов на сумму до 5 млн руб., 15 % — свыше;
* 15 % для нерезидентов;
* 30 % для лиц со статусом иностранного агента.
3. Налог исчисляется по специальной формуле с учётом ранее полученных организацией дивидендов (для юрлиц) и с возможностью зачёта налога на прибыль (для резидентов).
4. Удержание производится при выплате, перечисление в бюджет — в установленные сроки (28-го числа, 5-го числа или последний рабочий день года).
5. Налоговый агент обязан сдать расчёт по форме 6-НДФЛ с отражением дивидендов и удержанного НДФЛ.

Критичные факты для расчёта: налоговый статус получателя, сумма дивидендов, наличие права на зачёт налога на прибыль, даты выплат.

Ссылки

• п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 2 п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3.1 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации;
• подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 5 ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@;
• Письмо ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@;
• Письмо Минфина России от 07.11.2023 № 03-04-06/105870;
• Письмо Минфина России от 23.10.2019 № 03-04-06/81252;
• Письмо Минфина России от 26.10.2015 № 03-04-06/61780.