Дарение квартиры — распространенный способ передачи недвижимости, однако при этом возникают вопросы о налогах, которые необходимо уплатить. В статье рассмотрим основные правила налогообложения дарения квартиры, особенности для близких родственников и порядок уплаты налога.

1. Общие принципы налогообложения дарения

Договор дарения предполагает безвозмездную передачу имущества от одного лица другому (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). При этом одаряемый получает экономическую выгоду в виде стоимости подаренной квартиры, которая признается доходом в натуральной форме. Такой доход облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если иное не установлено законом.

1. Освобождение от налога для близких родственников

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К таким лицам относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки, внуки, а также полнородные и неполнородные братья и сестры. При дарении между этими родственниками налог платить не нужно, декларация не подается. Важно, что перечень близких родственников закрытый, и, например, сожители не считаются членами семьи для целей освобождения от НДФЛ.

1. Когда налог платить обязательно

Если даритель не является близким родственником, одаряемый обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. Это касается дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев. Налоговая база при дарении квартиры определяется как кадастровая стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и применяемая с 1 января года, в котором зарегистрировано право собственности. Для резидентов РФ налоговая ставка составляет 13%. Таким образом, налог равен 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры.

1. Порядок декларирования и уплаты

Если налог не освобожден, одаряемый обязан подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара. Уплата налога должна быть произведена не позднее 15 июля того же года. При неподаче декларации налоговые органы на основании данных Росреестра самостоятельно исчислят налог и направят требование об уплате. Неуплата налога влечет штраф в размере 20% от суммы налога и начисление пени за каждый день просрочки (ст. 122 НК РФ).

1. Особые случаи и практические рекомендации

При дарении доли в праве собственности на недвижимость налоговая база определяется пропорционально доле кадастровой стоимости объекта. Если даритель является индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, применяются иные правила, и льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не распространяется. После регистрации права собственности одаряемый также обязан уплачивать налог на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ), который исчисляется с момента возникновения права собственности.

Итоговый ответ

Если даритель и одаряемый — близкие родственники (супруги, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры), налог платить не нужно, декларация не подается.
Если даритель — иное лицо, одаряемый обязан уплатить НДФЛ по ставке 13% от кадастровой стоимости квартиры. Декларация подается до 30 апреля следующего года, налог уплачивается до 15 июля.
При неподаче декларации налоговый орган самостоятельно исчислит налог, доначислит пени и штраф в размере 20% от суммы налога.
Рекомендуется заранее подтвердить родство соответствующими документами (свидетельства о рождении, браке и т.п.), чтобы избежать споров с налоговыми органами.

Ссылки

п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации
пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации
ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации
ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации
п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации
Письмо Минфина России от 8 ноября 2019 г. N 03-04-05/86153
Решение Центрального районного суда г. Красноярска от 23 мая 2025 г. по делу N 2а-3708/2025
Решение Угличского районного суда Ярославской области от 21 февраля 2025 г. по делу N 2а-145/2025
Решение Коношского районного суда Архангельской области от 20 декабря 2022 г. по делу N 2а-482/2022
Решение Октябрьского районного суда г. Самары от 14 августа 2023 г. по делу N 2а-4078/2023