При дарении квартиры возникает вопрос об уплате НДФЛ. По общему правилу, доход в натуральной форме (в т.?ч. недвижимость) подлежит налогообложению.

Однако есть исключение: если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, то доход, полученный в порядке дарения, освобождается от налогообложения. К таким лицам относятся: супруги, родители и дети (в т.?ч. усыновители и усыновлённые), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры.

Если даритель не входит в круг близких родственников, одаряемый обязан:
* самостоятельно исчислить НДФЛ с рыночной стоимости подаренной квартиры;
* подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом дарения;
* уплатить налог до 15 июля того же года.

Налоговая база определяется по рыночной или кадастровой стоимости квартиры (на практике налоговые органы ориентируются на кадастровую стоимость).

Ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика:
* для резидентов РФ — прогрессивная шкала: 13 % на доход до 2,4 млн руб., 18 % — от 2,4 до 5 млн руб. и т.?д.;
* для нерезидентов — 30 %.

В случае расторжения договора дарения и возврата квартиры дарителю дохода, подлежащего налогообложению, у одаряемого не возникает [16].

Итоговый ответ

При дарении квартиры:
1. НДФЛ не уплачивается, если даритель и одаряемый — члены семьи или близкие родственники (супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сёстры).
2. НДФЛ уплачивается, если даритель не является близким родственником:
* налоговая база — рыночная/кадастровая стоимость квартиры;
* ставка: 13–22 % для резидентов (в зависимости от суммы дохода), 30 % для нерезидентов;
* декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля;
* налог уплачивается до 15 июля года, следующего за годом дарения.
3. При расторжении договора дарения и возврате квартиры дарителю налог не уплачивается.

Критичные факты для определения обязанности по уплате налога:
* статус отношений между дарителем и одаряемым (родство/отсутствие родства);
* кадастровая/рыночная стоимость квартиры;
* налоговый статус одаряемого (резидент/нерезидент).

Ссылки

• ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 17.05.2026);
• ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31.05.2021 № 03-04-07/41782;
• Письмо ФНС от 21.11.2023 № ПА-19-11/354@;
• Письмо ФНС от 24.07.2015 № БС-19-11/180.