В России налог на выигрыш зависит от вида мероприятия, в котором получен приз, и от статуса получателя — налогового резидента или нерезидента. Поскольку в Налоговом кодексе РФ нет универсального определения «выигрыша», ставки налога различаются в зависимости от категории дохода. Рассмотрим основные виды выигрышей и соответствующие налоговые ставки.

1. Выигрыши и призы в рекламных акциях

Если конкурс, игра или розыгрыш проводится в целях рекламы товаров, работ или услуг, применяется специальная повышенная ставка налога — 35%. Это установлено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ. При этом первые 4000 рублей за налоговый период освобождаются от налога на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ.

Налог исчисляет и удерживает налоговый агент — организатор акции. Например, в судебной практике подтверждается обоснованность удержания НДФЛ по ставке 35% на стоимость приза, например сертификата на путешествие, полученного в рамках рекламного розыгрыша. Для таких случаев формально применяются код дохода 2740 и код вычета 505.

Если приз выдан не с целью рекламы, применяется общая ставка налога — 13%.

1. Выигрыши в лотереях

Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей по Федеральному закону от 11.11.2003 № 138-ФЗ, облагаются налогом по ставке 13% для налоговых резидентов РФ.

Порядок уплаты налога зависит от суммы выигрыша:

При выигрыше от 15 000 рублей и выше налоговый агент (оператор или распространитель лотереи) самостоятельно определяет налоговую базу и удерживает налог.
Если каждый выигрыш менее 15 000 рублей, налогоплательщик самостоятельно декларирует доход и уплачивает налог с учётом необлагаемого лимита в 4000 рублей.

Сроки подачи декларации — не позднее 30 апреля следующего года, уплаты налога — не позднее 15 июля.

1. Азартные игры в букмекерских конторах и тотализаторах

Ставка налога на выигрыш в букмекерских конторах и тотализаторах также составляет 13%. Для выигрышей от 15 000 рублей налоговая база определяется налоговым агентом как разница между суммой выигрыша и суммой ставки (интерактивной ставки).

Если выигрыш до 15 000 рублей, гражданин платит налог самостоятельно. При этом уменьшение налоговой базы на сумму ставки не предусмотрено, но действует необлагаемый лимит в 4000 рублей.

1. Азартные игры в казино и залах игровых автоматов

С 1 января 2020 года налоговая база определяется как положительная разница между полученными и уплаченными денежными средствами в течение налогового периода. Расчёт налога производит налоговый орган на основании данных контрольно-кассовой техники (ККТ).

Ставка налога — 13%. При этом действует необлагаемый минимум в 4000 рублей. Уплата налога производится по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря следующего года.

1. Особенности налогообложения для нерезидентов

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка налога на доходы в виде выигрышей от лотерей составляет 30%.

Для выигрышей в рекламных акциях ставка 35% применяется независимо от статуса резидентства, поскольку она носит специальный характер.

1. Влияние прогрессивной шкалы налогообложения с 2025 года

С 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения по основным доходам (статья 224 НК РФ). Однако она не применяется к выигрышам в рекламных акциях (ставка 35%) и к доходам нерезидентов (ставка 30%), так как эти ставки являются самостоятельными.

Для выигрышей в лотереях и азартных играх, облагаемых по пункту 1 статьи 224 НК РФ, применяется общая прогрессивная шкала с налоговой ставкой от 13% до 15% и выше при совокупном доходе свыше 5 миллионов рублей в год.

Итоговый ответ

В 2026 году в России действуют следующие ключевые ставки налога на выигрыш:

1. Рекламные акции (конкурсы, игры, розыгрыши в целях рекламы) — ставка 35% с суммы, превышающей 4000 рублей за налоговый период. Налог удерживает организатор акции.
2. Лотереи и азартные игры (букмекеры, тотализаторы, казино) — общая ставка 13% (с учётом прогрессивной шкалы до 15% и выше при совокупном доходе свыше 5 млн рублей в год); для нерезидентов — 30% по лотереям.
3. Необлагаемый лимит — 4000 рублей в год для всех выигрышей и призов в рамках соответствующих категорий.
4. Суммы до 15 000 рублей (лотереи, букмекеры, тотализаторы) декларируются гражданином самостоятельно; суммы от 15 000 рублей — налог удерживает налоговый агент. По казино расчёт налога делает ФНС на основании данных ККТ.

Для правильного определения ставки налога важно установить цель мероприятия (рекламная акция или нет) и статус получателя (налоговый резидент или нерезидент).

Ссылки

п. 1 ст. 224 НК РФ
п. 2 ст. 224 НК РФ
п. 28 ст. 217 НК РФ
Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ
Письмо Минфина России от 01.12.2020 № 03-04-06/104811
Письмо ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115
Письмо Минфина России от 19.08.2022 № 03-04-06/81032
Решение Измайловского районного суда г. Москвы от 09.08.2023 по делу № 02-5443/2023