При переходе с ОСНО на АУСН организация обязана восстановить ранее принятый к вычету входной НДС. Это обусловлено тем, что на АУСН деятельность не облагается НДС, а значит, использование товаров, работ, услуг, по которым был применён вычет, будет происходить в необлагаемой НДС деятельности.

Ключевые правила восстановления:

• Восстановление производится в последнем квартале применения ОСНО.
• По товарам, работам, услугам налог восстанавливается в сумме, ранее принятой к вычету.
• По основным средствам и нематериальным активам — в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учёта переоценки.
• Суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов.

В программе 1С восстановление НДС осуществляется вручную с использованием документа «Восстановление НДС» (раздел «Операции»? «Регламентные операции НДС»). В книге продаж сведения по восстановленному НДС вносятся на основании счетов-фактур (или бухгалтерской справки, если срок хранения счетов-фактур истёк). В декларации по НДС восстановленный налог отражается:
* в разделе 3 по строке 080 («Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего»);
* в разделе 9 — с расшифровкой по каждой операции.

Итоговый ответ

При переходе с ОСНО на АУСН необходимо:
1. Восстановить входной НДС в последнем квартале применения ОСНО.
2. По товарам, работам, услугам восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС; по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости.
3. Учесть восстановленные суммы в составе прочих расходов для целей налога на прибыль.
4. Отразить восстановленный НДС в декларации по НДС (раздел 3, строка 080 и раздел 9).
5. В программе 1С выполнить восстановление через документ «Восстановление НДС», проверить проводки и внести данные в книгу продаж.

Критичные факты для корректного расчёта:
* остаточная стоимость основных средств и НМА на момент перехода;
* суммы ранее принятого к вычету НДС по всем активам и расходам, которые будут использоваться после перехода на АУСН;
* наличие счетов-фактур для регистрации в книге продаж (или подготовка бухгалтерской справки при их отсутствии).

Ссылки

• пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99);
• ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации;
• ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“»;
• Методические рекомендации по НДС для УСН (ФНС России, декабрь 2025 г.);
• Письмо Федеральной налоговой службы от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.