Порядок уменьшения налога при УСН на сумму уплаченных страховых взносов регулируется п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. В зависимости от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и статуса налогоплательщика (ИП с сотрудниками или без) применяются разные правила:

• Для УСН «Доходы»:
• ИП без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов — вплоть до нуля.
• ИП с сотрудниками вправе уменьшить налог не более чем на 50 % от суммы налога или авансов; остаток можно перенести на следующие периоды в рамках одного календарного года.
• Для УСН «Доходы минус расходы»:
• взносы включаются в расходы, уменьшая налоговую базу; налог можно снизить до минимального (1 % от доходов).
• пени и штрафы по взносам в расходы не включаются.

Условия и ограничения:
* взносы за работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм) учитываются только после их уплаты;
* задолженность по взносам, возникшая в предыдущем году, но погашенная в текущем, участвует в расчёте;
* взносы, начисленные до перехода на УСН, в расчёт не включаются;
* фиксированные взносы за 2026 год нужно уплатить не позднее 28.12.2026 (п. 2 ст. 432 НК РФ);
* дополнительный взнос в размере 1 % за 2026 год уплачивается не позднее 01.07.2027.

Согласно разъяснениям ФНС (письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@), для зачёта взносов в счёт налога при УСН никаких заявлений подавать не требуется.

Итоговый ответ

Страховые взносы могут быть зачтены в счёт уплаты налога при УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения и статуса налогоплательщика:
* При УСН «Доходы»: ИП без сотрудников уменьшают налог на всю сумму взносов (до нуля); ИП с сотрудниками — не более чем на 50 % налога или авансов (остаток переносится в пределах года).
* При УСН «Доходы минус расходы»: взносы включаются в расходы, снижая налоговую базу (налог — до 1 % от доходов); пени и штрафы в расходы не входят.

Взносы учитываются после фактической уплаты; для зачёта заявлений не требуется (по разъяснениям ФНС).

Ссылки

• п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации;
• абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации;
• п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.